王希/文

一、资金集中管理的内容

资金集中管理主要是针对大型公司（企业集团）的资金管理策略。它要求企业充分利用企业集团资金规模大的优势，强化和集中资金管理，从而更好地发挥资金在企业管理中的重要作用。企业集团资金集中管理的主要内容有：一是集中管理闲置资金和银行账户，即集团公司依托财务公司或者单独成立结算中心，具体负责资金集中管理工作，分公司在财务公司或结算中心确定的结算银行开设账户，并按集团公司要求将资金存入该账户，集团公司统一核定各分公司最高存款余额，对于超过核定存款余额的资金，由财务公司或结算中心通过银行网络进行归集，并有计划地调剂给需要资金的分公司使用。二是集中管理融资，即集团公司将分公司银行贷款、融资权和对外担保权进行统一管理，有效控制资金风险。

二、资金集中管理面临的主要问题

（一） 管理方面的缺陷。

（二）分公司与总公司的目标存在分歧。

（三）相关法律制度的制约。

三、改善资金集中管理的方法

（一）科学的集权与分权。一方面，企业集团应该重点监督和管理重大投融资、担保等，同时还要控制不合理资金支出。另一方面，企业集团应当赋予分公司适度的资金自主管理权限。

（二）提高管理水平。首先，要制订一套统一的、切实可行的经费支出标准，并在各分公司间统一执行。其次，要建立并逐步完善资金集中结算平台的功能。第三，要实施财务负责人委派制，根据分公司不同情况，委派相应的财务负责人，并且要求相应的负责人承担一定的责任。

（三）完善内外监督控制。资金进行集中管理后，管理风险相应增大。企业集团首先要加强内部控制制度建设，对每一笔支出都应进行事前审核，以保证凭证的真实性、准确性和合法性。其次，对大额费用、超标支出和大额借款等实行审批制度，特别要加强对各个分公司固定资产的管理，健全固定资产账务审核制度，及时掌握固定资产的变动情况。

（四）正确认识资金集中管理的职能。一方面，资金集中管理中心不具备金融机构的职能，因此不能从事集团外企业放贷、发行债券等金融性业务；另一方面，资金集中管理仅仅是企业集团内部采用的一种财务管理模式，因此在对分公司资金集中时不能改变各成员单位资金的所有权关系，同时其所运作的是集团内成员单位的沉淀资金，并不能取代企业对自有资金的经营权。

（详文见《商业会计》2008年9月 第18期）