李  文/文

一、增值税中关于运费的税务处理

同时符合以下条件的代垫运费不计入销售额，即一是承运者的运费发票开具给购货方的；二是纳税人将该项发票转交给购货方的。

解释：同时符合以上条件的代垫运费，销售方不涉及销项税额，也不涉及进项税额。若不同时符合以上条件的代垫运费，即运输发票开具给销售方，则销售方先计算运费的进项税额，然后视运费收回与否换算确定运费的销项税额。具体分析如下：

（一）对于销售环节的运费：

（二）对于采购环节的运费：

二、增值税中特殊销售行为的税务处理

特殊销售方式下销售额的确定，这是必须全面掌握的重点内容。主要有：

（一）采取折扣方式的销售

1．折扣销售。

2．销售折扣。

（二）采取以旧换新方式销售

根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

解释：以旧换新方式销售应掌握：1.按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；2.有偿收回的旧货物，不得抵扣进项税额。

例如：

（三）采取以物易物方式的销售

以物易物是一种较为特殊的购销活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。税法规定，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。

解释：以物易物方式的销售应掌握：

（四）包装物押金是否计入销售额

（五）旧货、旧机动车的销售

三、增值税中视同销售行为的税务处理

下列八种视同销售货物行为，考生必须熟练掌握。考试中主要是计算题和综合题。

（一）将货物交付他人代销；

（二）销售代销货物。

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。

解释：跨省（市）或县送货，应于移送时计缴增值税。

（四）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（六）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（七）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

四、消费税中代收代缴税款的计算

五、企业所得税中接受捐赠实物资产的税务处理

六、个人所得税中个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的税务处理

                        （详文见《商业会计》2008年7月 第13期）