刘继茂/文

现金流量表的编制一直是会计实践工作中的难点。现金流量表的编制方法有T形账户法、工作底稿法、分析填列法。目前在现实中应用最多的是分析填列法。新企业会计准则颁布实施后，现金流量表各项目的填列方法发生了变化，尤其是“销售商品和提供劳务收到的现金”与“购买商品和接受劳务支付的现金”两个主要项目的填列有了较大的不同。本文针对这两个项目进行初步分析。

一、销售商品和提供劳务收到的现金

基本填列公式为：本项目金额=营业收入+销项税额 +（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）-坏账准备的调整金额 -票据转让的调整金额-其他特殊项目的调整金额。

（一）      营业收入的填列。根据新的企业会计准则，营业收入为利润表第一项。

（二）      销项税额这个项目应根据应交增值税明细账填列。

（三）      应收账款期初余额减去期末余额

（四）      应收票据期初余额减去期末余额。

（五）      预收账款期末余额减去期初余额。

（六）      坏账准备的调整金额。

（七）      票据贴现的调整金额。

（八）      其他特殊项目的调整金额。

二、购买商品和接受劳务支付的现金

基本填列公式为：本项目金额=营业成本+进项税额+（应付账款期初余额-应付账款期末余额）+（应付票据期初余额-应付票据期末余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）+（存货期初余额-存货期末余额）-职工薪酬调整项目+坏账准备调整项目-其他特殊事项调整项目

（详文见《商业会计》2008年10月 第20期）